Terminologie Comptable

<div dir="ltr" style="text-align: left;" trbidi="on"> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhPfVBGCzcODOwcKhJDyrnkjpzxC6qQv07UK62CXrwCH29adqedSXVkut8IIyYJEWxcKhjCi0ZNFF5_NurKkQWocaqsA_t65kxl4VlD76h7DbU5U1t6Qtu-HeSgisq2E5bXfO58VkgKXqE/s1600/Polycop-Title+Termo+compta.png" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" data-original-height="275" data-original-width="275" height="200" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhPfVBGCzcODOwcKhJDyrnkjpzxC6qQv07UK62CXrwCH29adqedSXVkut8IIyYJEWxcKhjCi0ZNFF5_NurKkQWocaqsA_t65kxl4VlD76h7DbU5U1t6Qtu-HeSgisq2E5bXfO58VkgKXqE/s200/Polycop-Title+Termo+compta.png" width="200"></a></div> <div style="text-align: center;"> <b><u><span style="font-family: "verdana" , "sans-serif"; font-size: 15pt;">Glossaire des termes et concepts en Comptabilité et Analyse financière de l'entreprise</span></u></b></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ACTIF<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Série des "emplois nets " du bilan à la disposition de l'entreprise à la date de celui-ci, et constituée :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* des éléments du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'entreprise (appelés parfois "actifs") ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* des emplois en "non-valeurs".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des actifs résultant d'opérations faisant partie du cycle d'exploitation (stocks, créances) quelle que soit leur durée ou qui, en raison de leur nature, n'ont pas vocation à rester durablement dans l'entreprise, à l'exception des éléments de trésorerie.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ACTIF CIRCULANT :<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Au sens large, inclut la trésorerie - actif.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ACTIF IMMOBILISE :<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Emplois de l'actif destinés à rester de façon durable (appréciée à leur date d'entrée) dans l'entreprise, à l'exception des éléments relevant du cycle d'exploitation.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- AFFECTATION (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Inscription directe, sans calcul intermédiaire, d'une charge à un compte de coût (affectation aux coûts).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le mot affectation est également employé lorsque des charges peuvent être prises en compte par des sections sans répartition préalable (affectation aux sections).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- AFFECTATION DES RESULTATS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Processus juridique (sociétés) ou comptable (entreprises individuelles) ayant pour objet soit la répartition du résultat net entre les ayants-droit concernés et l'entreprise (bénéfice net) soit un report en attente de compensation avec des bénéfices futurs (perte nette).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- AMORTISSEMENT (IMMOBILISATIONS)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Constatation comptable de l'étalement sur la durée d'utilisation d'une immobilisation, de la différence entre sa valeur d'entrée et sa valeur résiduelle prévisionnelle (montant amortissable).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Cet étalement prend la forme d'un plan d'amortissement. Il peut être calculé suivant diverses modalités choisies sur la base de critères économiquement justifiés.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">En raison des difficultés de la prévision, l'amortissement consiste généralement dans l'étalement sur une durée probable de vie, de la valeur des biens normalement amortissables.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- AMORTISSEMENTS DEROGATOIRES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Amortissements ou fractions d'amortissements ne correspondant pas à l'objet normal d'un amortissement pour dépréciation et comptabilisés en application de textes particuliers. Les amortissements dérogatoires font partie des provisions réglementées.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- AMORTISSEMENT (DES EMPRUNTS)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Cette expression traditionnelle désignant en fait le remboursement des emprunts n'a pas été retenue par le PCGE pour éviter la confusion avec l'amortissement (comptable) des immobilisations (voir "remboursement").<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ASSOCIES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Pour l'application des dispositions du P.C.G.E, sont réputés associés les membres des sociétés de capitaux, des sociétés de personnes, des sociétés de fait, des associations...<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- AUTOFINANCEMENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Surplus monétaire (ressource) généré par l'entreprise et conservé durablement pour assurer le financement de ses activités.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- BATIMENTS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Sont considérés comme tels les fondations et leurs appuis, les murs, les planchers, les toitures, ainsi que les aménagements faisant corps avec eux, à l'exclusion de ceux qui peuvent en être facilement détachés ou encore de ceux qui, en raison de leur nature et de leur importance, justifient une inscription distincte en comptabilité.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (B.F.G.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Montant d'actif circulant, net du passif circulant (hors trésorerie) que doit financer l'entreprise à la date du bilan.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans certains cas ce montant peut se révéler négatif (actif circulant inférieur au passif circulant, hors trésorerie) traduisant non un "besoin" mais, au contraire, une "ressource de financement" ; en raison du caractère peut fréquent de cette situation, on la désigne par l'expression "besoin de financement global négatif" (ressource), déterminé à partir des rubriques du bilan, le BFG est mis en évidence dans le tableau de financement.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- BILAN<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Etat représentatif de la situation patrimoniale de l'entreprise à une date donnée et décrivant :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- au passif, les origines des capitaux utilisés (ressources) ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- à l'actif, l'emploi qui en est fait.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- BUDGET<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Prévision chiffrée de tous les éléments correspondant à un programme déterminé. Un budget d'exploitation est la prévision de tous les éléments correspondants à une hypothèse d'exploitation donnée pour une période déterminée.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CADRE COMPTABLE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Résumé du plan des comptes présentant en dix classes codifiées 1 à 0 :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- la liste des rubriques et des postes du bilan (classes 1 à 5) et du compte de produits et charges (classes 6 à 8) ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- la liste des rubriques de la comptabilité analytique (classe 9) et des "Comptes Spéciaux" (classe 0).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT DE L'EXERCICE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ressource de financement générée par l'activité de l'exercice, avant affectation du résultat net, et calculée selon les dispositions indiquées dans l'ESG.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CAPITAL PERSONNEL<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">A la création de l'entreprise exploitée sous la forme individuelle, le capital initial est égal à la différence entre la valeur des éléments actifs et la valeur des éléments passifs que l'exploitant, à défaut de règle de droit, décide d'inscrire au bilan de son entreprise.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le capital initial est modifié ultérieurement par les apports et les retraits de capital et par l'affectation des résultats ; ces mouvements étant enregistrés soit directement dans le compte de capital, soit dans un compte de l'exploitant intégré algébriquement au capital personnel dans le bilan de fin d'exercice.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CAPITAUX PROPRES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Capitaux mis ou laissés durablement à la disposition de l'entreprise, par les associés ou l'entrepreneur, autrement qu'à titre de dettes, et y compris le résultat net de l'exercice.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CAPITAUX PROPRES ASSIMILES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Capitaux restant à la disposition de l'entreprise en application des dispositions légales ou réglementaires. Il en est ainsi pour la rubrique de financement permanent comprenant les subventions d'investissement et les provisions réglementées, assimilées à des capitaux propres en dépit d'une dette latente d'impôts qu'elles sont censées incorporer.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CENTRE DE COUT (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Groupement de charges correspondant à un critère particulier (une période, un atelier, un chantier, un produit, une commande ...).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ce groupement facilite notamment le rapprochement des réalisations avec les prévisions.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CENTRE DE PROFIT (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Centre d'activité pour lequel on est en mesure d'établir un "compte d'exploitation analytique "rapprochant les produits et les charges de ce centre.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CENTRE DE RESPONSABILITE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Centre de travail, centre de coût, centre de profit conçus pour correspondre à un échelon de responsabilité dans l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CENTRE DE TRAVAIL (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Division de l'organigramme de l'entreprise telle que bureau, service, atelier, magasin... correspondant à une "section" de la COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">On distingue généralement du point de vue comptable les centres de travail en "centres opérationnels " et "centres de structure".<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les centres opérationnels peuvent eux-mêmes être distingués en "centres principaux" et "centres auxiliaires".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES CONSTATEES D'AVANCE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges enregistrées au cours de l'exercice mais qui correspondent à des achats de biens, ou services ou à des prestations dont la fourniture doit intervenir ultérieurement (comptes de régularisation - Actif).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">A ce titre, l'entreprise dispose d'une créance en nature.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ces charges reviennent au compte de même intitulé que celui d'où elles ont été extraites.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES DIFFEREES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges différées dans le cadre d'opérations spécifiques dont la rentabilité globale est démontrée ; charges enregistrées au cours de l'exercice, mais qui, se rapportant à des productions déterminées à venir, ont fait l'objet d'un étalement sur plusieurs exercices (charges à répartir).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES DIRECTES (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.) CAE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges qu'il est possible d'affecter sans calcul intermédiaire de répartition au coût d'un produit déterminé.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES INCORPORABLES ET CHARGES NON INCORPORABLES (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les charges peuvent être distinguées en charges "incorporables" et charges "non incorporables", selon que leur incorporation aux coûts est, ou non, jugée raisonnable.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les charges non incorporables sont traitées comme des "différences d'incorporation".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES INDIRECTES (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges qu'il n'est pas possible d'affecter directement aux coûts, leur "répartition" suppose des calculs intermédiaires en vue de leur imputation aux coûts.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES OPERATIONNELLES (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges liées au fonctionnement de l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">L'évolution de ces charges dépend étroitement du degré d'utilisation de l'intensité et du rendement dans l'emploi des capacités et moyens disponibles Ces charges sont, le plus généralement, "variables" avec le volume d'activité sans que cette variation lui soit nécessairement proportionnelle.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES DE STRUCTURE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges liées à l'existence de l'entreprise et correspondant, pour chaque période de calcul, à une capacité de production déterminée. L'évolution de ces charges avec le volume d'activité est discontinue. Ces charges sont relativement "fixes" lorsque le niveau d'activité évolue peu au cours de la période de calcul.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHARGES SUPPLETIVES (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges qui ne figurent pas en comptabilité générale et qui sont introduites en COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES pour des raisons d'ordre économique ou de gestion, telles que :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* rémunération conventionnelle du travail non rémunéré en tant que tel ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* rémunération conventionnelle des capitaux propres.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CHIFFRE D'AFFAIRES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Montant des ventes de biens et de services réalisées par l'entreprise avec les tiers dans l'exercice de son activité professionnelle courante, nettes des réductions commerciales ainsi que des taxes récupérables.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COMMANDE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ordre par lequel est déclenché un processus de mise à disposition de celui dont il émane de certains produits dans des conditions déterminées.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les transactions externes à l'entreprise (commandes passées à un fournisseur, commandes reçues d'un client) s'expriment en prix.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les transactions internes à l'entreprise (commandes internes passées entre centres de travail ou entre établissements) s'expriment en coûts, éventuellement assortis d'écarts.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Transactions internes à l'entreprise (commandes internes passées entre centres de travail ou entre établissements) s'expirent en coûts, éventuellement assortis d'écarts.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COMPTE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Unité retenue pour le classement et l'enregistrement des éléments de la nomenclature comptable.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COMPTE D'EXPLOITATION ELEMENTAIRE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES).<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Compte dressé en comptabilité analytique pour comparer aux produits courants les charges qui leur correspondent. La différence constitue une marge ou un résultat selon le contenu du coût. A une activité, correspond un "compte d'exploitation élémentaire".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COMPTE DE RECLASSEMENT (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Groupement de charges ou de produits courants de natures diverses dont le contenu est homogène par rapport au critère de classement choisi. Ce groupement est parfois utilisé pour faciliter l'affectation ou la répartition des charges ou des produits courants dans le réseau d'analyse.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COMPTES DEROGATOIRES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Comptes ouverts en application de lois ou de règlements et dont l'intitulé, le contenu ou le fonctionnement ne sont pas conformes aux dispositions de la Norme Générale Comptable.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Par exemple : amortissements dérogatoires.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COMPTES REFLECHIS (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Comptes pouvant être utilisés pour assurer le contrôle de concordance entre la comptabilité analytique et la comptabilité générale lorsque celles-ci sont tenues de façon autonome.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CONSOLIDATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des opérations conduisant à l'établissement des états de synthèse consolidés et comportant notamment :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. L'homogénéisation des comptes des entreprises concernées ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. L'élimination des opérations réciproques ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. L'intégration globale des comptes des filiales ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. L'intégration proportionnelle des entreprises sous contrôle conjoint ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. La mise en équivalence des entreprises associées.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CONSOMMATION DE L'EXERCICE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Biens et services acquis auprès d'autres entreprises et utilisés dans la production de l'exercice.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CONTROLE BUDGETAIRE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Méthode de gestion caractérisée notamment par l'établissement de prévisions chiffrées en valeur (budgets) et la comparaison systématique des réalisations et des prévisions, de façon à déclencher rapidement toutes mesures correctives nécessaires.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COURANT / NON COURANT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le terme courant couvre toute opération liée à l'exploitation ou de caractère financier.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Sont "non courantes" les opérations ne relevant pas de l'activité ordinaire de l'entreprise (telles les libéralités reçues ou accordées, les amendes pénales et fiscales,...) ou qui modifient sa structure (telles les cessions d'éléments d'actif ; les opérations de restructuration...).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Cette analyse s'applique tout particulièrement aux charges et aux produits résultant de ces opérations.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Somme de charges relatives à un élément défini au sein du réseau comptable.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Un coût est défini par les trois caractéristiques suivantes :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. Le "champ d'application" du calcul : un moyen d'exploitation, un produit, un stade d'élaboration du produit ...<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. Le "contenu" : les charges retenues en totalité ou en partie pour une période déterminée ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">. Le "moment de calcul" : antérieur (coût préétabli) ou postérieur (coût constaté) à la période considérée.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT AJOUTE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût des activités propres de l'entreprise ajouté par celle-ci aux achats de biens et services utilisés.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT APPROCHE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût employé en cours de période de calcul pour les raisons de commodité et non pas en vue d'une analyse de gestion. Ce coût est obtenu par des moyens divers (référence à la période précédente, prix de vente corrigé par une réfaction forfaitaire...). Son caractère principal est de ne présenter avec les coûts réels que des différences relativement faibles.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT DE CESSION (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Valeur conventionnelle, différente du coût de production, qui est choisie par l'entreprise pour céder des produits (biens et services) d'un établissement de l'entreprise à un autre.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT COMPLET (CA.E.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût constitué par la totalité des charges qui peuvent lui être rapportées par tout traitement analytique approprié : affectation, répartition, imputation...<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT DIRECT (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût constitué par :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- des charges qui lui sont directement affectées : ce sont le plus souvent des charges "opérationnelles" (ou variables) ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- des charges qui peuvent être rattachées à ce coût sans ambiguïté même si elles transitent par des sections ; certaines de ces charges sont "opérationnelles "(ou variables), d'autres sont de "structure" (ou fixes).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT DE DISTRIBUTION (C.A E)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût comprenant exclusivement les charges directes et indirectes afférentes à l'exercice de la fonction de distribution.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT A DIRHAMS CONSTANTS (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût résultant de l'application au coût nominal d'un indice représentatif de la valeur du dirham à compter d'une année de référence.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT MARGINAL (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût constitué par la différence entre l'ensemble des charges nécessaires à une production donnée et l'ensemble de celles qui sont nécessaires à cette même production majorée ou minorée d'une unité.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT NOMINAL (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût exprimé en dirhams courants.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT PARTIEL (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût constitué par des charges relatives à un stade d'analyse intermédiaire ou à une "tranche" déterminée d'activité. Les principaux coûts partiels sont le coût variable et le coût direct.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT PREETABLI (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût évalué a priori soit pour faciliter certains traitements analytiques, soit pour permettre le contrôle de gestion par l'analyse des écarts.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Un coût préétabli avec précision par une analyse à la fois technique et économique est dit "standard"; il présente généralement le caractère d'une norme.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT DE PRODUCTION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût d'un bien ou d'un service produit par l'entreprise et non encore vendu.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT DE REVIENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût complet d'un bien ou d'un service vendu, coût de distribution inclus.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT STANDARD<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Voir coût préétabli.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- COUT VARIABLE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Coût constitué seulement par les charges qui varient avec le volume d'activité de l'entreprise sans qu'il y ait nécessairement exacte proportionnalité entre la variation des charges et la variation du volume des produits obtenus.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CREANCES D'EXPLOITATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Créances nées à l'occasion du cycle d'exploitation et créances assimilées.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CREDIT- BAIL<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Recours à une technique de crédit dans laquelle le prêteur offre à l'emprunteur la location d'un bien, assortie d'une promesse unilatérale de vente, qui peut se dénouer par le transfert de la propriété à l'emprunteur au terme du contrat.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- CYCLE D'EXPLOITATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des opérations nécessaires à la réalisation de la production économique de l'entreprise depuis celles relatives aux achats de matières premières, fournitures et marchandises jusqu'à celles de vente des produits ou marchandises.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">La durée de ce cycle répétitif est très variable selon les branches d'activité (de quelques jours à quelques années).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS (VERSES OU RECUS)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Sommes versées à des tiers (ou reçues de tiers) à titre de garantie d'exécution de contrats et indisponibles jusqu'à la réalisation d'une condition suspensive.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les titres déposés en garantie ne sont pas inclus dans les "dépôts et cautionnements versés", mais inscrits dans les immobilisations financières, selon leur nature.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- DETTES D'EXPLOITATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dettes résultant d'opérations d'exploitation et dettes assimilées.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- DETTES DE FINANCEMENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dettes autres que celles relevant du cycle d'exploitation contractées pour une durée de plus d'un an à l'origine.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- DETTES PROVISIONNEES : VOIR "QUASI-DETTES"<o:p></o:p></span></h2> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- DIFFERENCES D'INCORPORATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Différence constatée :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* d'une part, entre les charges figurant en comptabilité générale (classe 6) et les charges incorporées aux coûts en comptabilité analytique ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* d'autre part, entre les produits figurant en comptabilité générale (classe 7) et les produits retenus en comptabilité analytique.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- DURABLE, DURABLEMENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Cet adjectif, cet adverbe, appliqués aux éléments de l'actif et du passif, font référence à une durée supérieure à un an à l'origine (et par exception, à la date du bilan en ce qui concerne les "provisions durables").<o:p></o:p></span><br> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;"></span><br></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (PASSIF)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Contrepartie à l'actif (ou au passif) du bilan, des différences constatées à la date de clôture de l'exercice sur des créances et des dettes libellées en monnaie étrangère et ayant pour origine des variations de change.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ces différences constatent des :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* diminutions de créances et des augmentations de dettes (actif) ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* augmentations de créances et des diminutions de dettes (passif) ; tant dans l'actif immobilisé et dans l'actif circulant que dans le financement permanent et dans le passif circulant.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ECART D'ACQUISITION (CONSOLIDATION)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Différence positive ou négative entre le coût d'acquisition pour un groupe de titres de participation dans une société et le montant de sa quote-part de capitaux propres consolidés dans cette société (après affectation de l'écart de première consolidation entre les éléments identifiables du bilan qui justifient une ré-estimation).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ECART DE REEVALUATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Contrepartie au bilan de corrections en hausse de la valeur comptable antérieure d'éléments actifs ou de corrections en baisse de la valeur comptable antérieure d'éléments passifs.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ELEMENT COMPTABLE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Unité d'inventaire ou groupement d'unités d'inventaire qui, pour la valorisation au bilan, est considérée comme indissociable. C'est au niveau de cet élément que s'opère la comparaison entre la valeur portée en écriture et la valeur d'inventaire.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ELEMENTS MONETAIRES-ELEMENTS NON-MONETAIRES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">1 - Les éléments monétaires du bilan sont ceux dont la détention entraîne des gains ou des pertes d'inflation :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* disponibilités ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 0cm;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* dettes en dirhams non indexées (et primes de remboursement correspondantes) ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* créances en dirhams non indexées, y compris avances sur commandes d'immobilisations.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">2 - Les autres éléments du bilan sont qualifiés de "non-monétaires" : immobilisations corporelles et incorporelles, titres, stocks, créances et dettes en monnaie étrangère, capitaux propres... en principe insensibles aux variations du pouvoir d'achat du dirham.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Cette terminologie est également appliquée en consolidation, aux éléments des bilans des filiales étrangères.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- EMBALLAGES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Objets destinés à contenir les produits ou marchandises et livrés à la clientèle en même temps que leur contenu.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Par extension, tous objets employés dans le conditionnement de ce qui est livré.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- EMBALLAGES PERDUS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Emballages destinés à être livrés avec leur contenu sans consignation ni reprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- EMBALLAGES RECUPERABLES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Emballages susceptibles d'être provisoirement conservés par les tiers et que le livreur s'engage à reprendre dans des conditions déterminées.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ces emballages constituent normalement des immobilisations.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Toutefois, lorsqu'ils ne sont pas commodément identifiables unité par unité, ils peuvent compte tenu de leur nature et des pratiques, être assimilés à des stocks ; ils sont alors comptabilisés comme tels.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- EMPRUNTS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Expression comptable de la dette résultant de l'octroi de prêts remboursables à terme.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans une optique fonctionnelle, les emprunts participent, concurremment avec les capitaux propres, à la couverture des besoins de financement durables de l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ENGAGEMENTS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Droits et obligations dont les effets sur le montant ou la composition du patrimoine sont subordonnés à la réalisation de conditions (ex. cautions) ou d'opérations ultérieures (ex. commandes).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ENTREPRISE ASSOCIEE (CONSOLIDATION)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Entreprise qui, bien que n'appartenant pas à un groupe, est placée sous son "influence notable" et fait l'objet d'une "mise en équivalence" dans les états de synthèse consolidés.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- ETATS DE SYNTHESE CONSOLIDES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le bilan consolidé (BLC), le compte de produits et charges consolidé (CPCC), le tableau de financement consolidé (TFC) et l'ETIC consolidé (ETICC) formant les états de synthèse consolidés ont pour but de donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats d'un groupe, comme si ce groupe ne formait qu'une seule entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- EVENEMENTS POSTERIEURS A LA CLOTURE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Circonstances ayant une influence sur l'activité de l'entreprise, intervenues après la clôture de l'exercice, connues avant la première communication externe des états de synthèse, et susceptibles d'avoir des répercussions favorables ou défavorables sur le patrimoine, la situation financière ou les résultats de l'exercice clos et des exercices suivants.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E) OU INSUFFISANCE (I.B.E.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Solde intermédiaire de gestion exprimant la ressource interne d'exploitation sécrétée par l'entreprise, après avoir déduit de la "valeur ajoutée" de l'exercice les charges de personnel et les impôts et taxes (nets des subventions d'exploitation). II constitue, dans l'ESG, le premier élément de calcul de la capacité d'autofinancement de l'exercice (C.A.F.).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Lorsque ce solde est négatif, il traduit non une ressource mais un "emploi" d'exploitation (I.B.E.), correspondant à une insuffisante performance économique de l'entreprise (rentabilité négative).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- EXPLOITATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Opérations autres que financières liées au cycle d'exploitation ou rattachées à celle-ci car entrant dans l'activité ordinaire et habituelle de l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FILIALE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Entreprise placée, directement ou indirectement, sous le contrôle exclusif d'une société-mère.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FINANCEMENT PERMANENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des ressources d'une durée supérieure à un an à l'origine (à la date du bilan en ce qui concerne les provisions "durables"), à l'exception des éléments relevant du cycle d'exploitation.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FLUX<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Tout mouvement de valeur enregistré dans les comptes, à l'exception des "virements comptables" de compte à compte, pour corrections d'erreurs ou ventilations, regroupements... (Flux élémentaire).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les flux d'un exercice sont formés de la somme des flux élémentaires enregistrés, pour chaque compte, dans l'exercice.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans le tableau de financement, ces flux sont déterminés poste par poste de ressources stables ou d'emplois stables.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FONCTIONS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Subdivisions des activités professionnelles ou non professionnelles selon le rôle qu'elles jouent dans l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Exemple : fonctions de production, de distribution, de recherche, d'administration, de financement, d'approvisionnement, de gestion du personnel, de gestion du matériel.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FONDS COMMERCIAL<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le fonds commercial est constitué par les éléments incorporels - y compris le droit au bail -qui ne font pas l'objet d'une évaluation et d'une comptabilisation séparées au bilan et qui concourent au maintien ou au développement du potentiel d'activité de l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FONDS DE ROULEMENT (FR)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ressource nette stable de l'entreprise formée de l'excédent du financement permanent sur l'actif immobilisé et susceptible de financer une partie de l'actif circulant.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Exceptionnellement, le fonds de roulement peut être négatif (financement permanent inférieur à actif immobilisé) constituant non une ressource, mais un emploi net de capitaux.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FONDS DE ROULEMENT FONCTIONNEL (F.R.F.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le FR est dit fonctionnel lorsque les dettes et les créances sont analysées et enregistrées selon leur fonction (financements ou emplois stables, exploitation...) et sont maintenues dans leur compte d'inscription initial jusqu'à leur règlement final.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le FR fonctionnel est donc formé de la différence de ressources et d'emplois ne résultant pas d'opérations d'exploitation et d'une durée de plus d'un an à l'origine ; c'est ce FR fonctionnel qui ressort de l'étude du bilan du PCGE et qui est déterminé dans le "tableau de financement".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FONDS DE ROULEMENT "LIQUIDITE"<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Non retenu dans le PCGE mais classique dans l'analyse financière, le FR - liquidité est obtenu par différence entre financement permanent et actif immobilisé dans le cadre d'un classement dans le bilan des créances et des dettes en fonction de leur échéance (à plus d'un an ou à moins d'un an).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Par rapport au FR fonctionnel, les différences sont en conséquence les suivantes :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- exclusion des dettes et des créances arrivées à un an ou moins d'un an de leur échéance, dans le financement permanent (dettes) et dans l'actif immobilisé (créances) ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- inclusion dans ces deux masses des dettes et créances d'exploitation à plus d'un an d'échéance à l'origine.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- FRAIS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Terme traditionnellement synonyme de "charges".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- GESTION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Mise en œuvre des moyens de l'entreprise en vue d'atteindre les objectifs préalablement fixés dans le cadre d'une politique déterminée.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- GESTION BUDGETAIRE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Mode de gestion consistant à traduire en programmes d'actions chiffrés, appelés "budgets", les décisions prises par la direction avec la participation des responsables.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- GESTION PREVISIONNELLE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Mode de gestion qui repose sur un modèle représentatif des activités futures de l'entreprise. Ce modèle exprime le choix des moyens retenus pour atteindre les objectifs fixés.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- GROUPE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">La notion économique, comptable et financière de "groupe" s'entend de l'ensemble d'entreprises formé par une "société mère" et une ou des "filiales" qu'elle contrôle de façon "exclusive".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMMOBILISATIONS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Eléments de l'actif appartenant à l'entreprise et destinés à être conservés durablement par celle-ci (hors éléments d'exploitation).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMMOBILISATION EN NON-VALEURS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Immobilisation regroupant, à la clôture de l'exercice, des charges qui ont concouru à l'établissement ou au développement de l'entreprise et qui doivent profiter normalement aux exercices futurs mais qui n'ont en principe aucune valeur de revente à des tiers en tant que telles.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMMOBILISATIONS CORPORELLES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Immobilisations portant sur des biens physiques.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Immobilisations regroupant des dépenses constitutives de moyens d'activité générateurs de revenus futurs et susceptibles d'avoir une valeur de revente à des tiers en tant que tels.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMMOBILISATIONS FINANCIERES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Immobilisations constituées par les sommes employées par l'entreprise en achat de titres (durablement conservés) et en créances et prêts (nés à plus d'un an d'échéance et non liés à l'exploitation).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMPOTS ET TAXES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Charges correspondant :<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* d'une part, à des versements obligatoires à l'Etat et aux collectivités locales pour subvenir aux dépenses publiques ;<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">* d'autre part, à des versements institués par l'autorité publique notamment pour le financement d'actions d'intérêt économique ou social.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les impôts sur les résultats ne sont pas comptabilisés sous ce poste.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMPUTATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Inscription d'un mouvement comptable à un compte, débité ou crédité.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- IMPUTATION (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Inscription des coûts des sections aux coûts de produits en proportion des unités d’œuvre des centres consacrés à ces produits.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">L'imputation est dite "rationnelle" lorsque la part des charges fixes est calculée par rapport à un niveau d'activité préalablement défini comme "normal".<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION (IBE)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Voir excédent brut d'exploitation.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- INTERETS MINORITAIRES (CONSOLIDATION)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Part des capitaux propres consolidés et des résultats nets consolidés des filiales revenant aux titres qui ne sont détenus ni par la société-mère ni par les filiales. Ces montants apparaissent distinctement dans le bilan consolidé.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- INVENTAIRE COMPTABLE PERMANENT (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Organisation des comptes qui, par l'enregistrement des mouvements permet de connaître de façon constante, en cours d'exercice, les existants chiffrés en quantités et en valeurs la méthode s'applique plus particulièrement aux stocks.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- INVENTAIRE INTERMITTENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans cette organisation comptable c'est seulement en fin de période que sont inscrits dans les comptes de la comptabilité générale les existants chiffrés en valeurs.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- LIQUIDITES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Espèces ou valeurs assimilables à des espèces et, d'une manière générale, toutes valeurs qui, en raison de leur nature, sont immédiatement convertibles en espèces pour leur montant nominal (disponibilités).<br>Sont également compris dans les liquidités les bons qui, dès leur souscription, sont remboursables à tout moment, ainsi que les comptes bancaires à terme lorsqu'il est possible d'en disposer par anticipation.<br>Les liquidités s'inscrivent en " trésorerie-actif " dans le bilan.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- MARCHANDISES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Tous biens que l'entreprise achète pour revendre en l'état, sans transformation notable, ni intégration à d'autres biens et services produits.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- MARGE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Différence entre un prix de vente et un coût.<br>Une marge est généralement qualifiée à partir du coût auquel elle correspond.<br><b>Exemple :</b> marge sur coût d'achat, marge sur coût variable, marge sur coût de production, marge sur coût direct ... (la marge sur coût "direct" est aussi une marge dite "contributive").<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- MATERIEL<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des équipements et machines utilisés de façon durable pour :<br>* l'extraction, la transformation, le façonnage, le conditionnement des matières ou fournitures.<br>* les prestations de services.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- MATERIEL DE BUREAU ET MATERIEL INFORMATIQUE.<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Machines et instruments tels que machines à écrire, machines comptables ordinateurs... utilisés de façon durable par les différents services.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- MERE (SOCIETE OU ENTREPRISE MERE) (CONSOLIDATION)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Entreprise qui, à la tête d'un groupe, dispose du pouvoir de contrôle exclusif d'une ou plusieurs filiales et éventuellement, en outre, d'une influence notable sur des entreprises associées ainsi que du pouvoir de "contrôle conjoint" sur d'autres sociétés ou entreprises.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- MOBILIER<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Meubles et objets tels que tables, chaises, classeurs et bureaux utilisés de façon durable dans l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- NOMENCLATURE COMPTABLE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Liste méthodique des éléments entrant dans le champ de la comptabilité et constituée d'une suite de catégories homogènes, elles-mêmes subdivisées en catégories plus fines.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- OPERATIONS PROPRES A L'EXERCICE.<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Opérations qui trouvent leur origine dans l'exercice.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- OPERATIONS CONCERNANT LES EXERCICES PRECEDENTS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Opérations dont l'origine remonte à des exercices antérieurs. Dans le compte de produits et charges, ils sont séparés de ceux propres à l'exercice pour permettre une appréciation plus juste des performances de l'entreprise, afférentes à l'exercice.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- OUTILLAGE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Instruments (outils, machines, matrices,...), dont l'utilisation concurremment avec un matériel, spécialise ce matériel dans un emploi déterminé.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE).<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des passifs résultant d'opérations faisant partie du cycle d'exploitation, quelle que soit leur durée, et d'opérations hors du cycle d'exploitation dont la durée est, à l'origine, inférieure à un an, à l'exception des dettes de trésorerie.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PASSIF CIRCULANT :<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Au sens large, inclut la trésorerie-passif<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PERIMETRE DE CONSOLIDATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Expression désignant la définition des entreprises relevant des procédures de consolidation filiales intégrées globalement, entreprises associées mises en équivalence et, le cas échéant, entreprises sous contrôle conjoint intégrées proportionnellement.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les autres entreprises dans lesquelles le groupe détient des titres de participation sont "hors du périmètre de consolidation" ("participations Simples").<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PIECES DE RECHANGE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Pièces destinées à l'entretien ou à la réparation des immobilisations de l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Nota : les pièces de rechange sont affectées aux immobilisations ou classées en stocks en fonction de critères qui distinguent ces deux catégories.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PLAN D'AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS (CF. EVALUATION).<o:p></o:p></span></h2> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- POSTE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans les états de synthèse autres que l'ETIC, chaque ligne identifiant un élément est appelée "poste". Un poste peut correspondre à un ou plusieurs comptes et est codifié par un nombre à 3 chiffres.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les postes sont regroupés en "rubriques" (codifiées à 2 chiffres).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRIMES D'EMISSION. DE FUSION, D'APPORT...<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Partie des apports des associés non représentés dans le capital social par exemple la prime d'émission est constituée par l'excédent du prix d'émission sur la valeur nominale des actions ou des parts sociales attribuées à l'apporteur.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRIX<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le mot "prix", s'applique aux montants des transactions d'une entreprise avec l'extérieur: "prix d'achat", "prix de vente". Un prix implique une notion de résultat, son fondement est juridique et sa nature "externe", par opposition au "coût" dont le fondement est économique (valeur calculée) et la nature "interne" à l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRODUCTION DE L'EXERCICE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des biens et services vendus, stockés ou immobilisés issus de l'activité de l'entreprise qui les a confectionnés, créés, élaborés ou vendus au cours de l'exercice.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Cette production n'est pas évaluée de façon homogène car elle est la somme de "prix" (de vente) pour les biens et services vendus, et de "coût" (de production) pour les biens et services stockés et pour les biens produits immobilisés.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRODUCTIVITE GLOBALE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Rapport entre une production et l'ensemble des facteurs de production, chacun d'eux étant pondéré par l'importance de sa participation dans les coûts.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le "surplus de productivité globale" est la différence, pour deux périodes données, entre les excédents de quantités produites et les excédents de quantités consommées ces quantités étant évaluées en coûts (ou prix) constants.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">PRODUITS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Le terme "produits" a traditionnellement deux acceptions très différentes :<br>- il désigne l'ensemble des ressources génératrices de bénéfices que se crée l'entreprise et qui figurent au crédit du CPC<br>- il désigne également les biens ou services créés par l'entreprise et normalement destinés à être vendus ou cédés au stade final d'élaboration. On distingue les produits aux principaux stades d'élaboration suivants : produits en cours, produits intermédiaires, produits finis et produits résiduels.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRODUITS CONSTATES D'AVANCE (compte de régularisation - Passif)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Produits perçus ou comptabilisés avant que les prestations et fournitures les justifiant aient été effectuées ou fournies.<br>À ce titre, l'entreprise devra s'acquitter d'une dette en nature.<br>Ces produits reviennent au compte de même intitulé que celui d'où ils ont été extraits.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRODUITS FINIS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Produits qui ont atteint un stade d'achèvement définitif dans le cycle de production.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRODUITS INTERMEDIAIRES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Produits qui ont atteint un stade d'achèvement mais qui sont destinés à entrer dans une nouvelle phase du cycle de production.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRODUITS A RECEVOIR<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Produits acquis à l'entreprise mais dont le montant, non définitivement arrêté, n'a pas encore été inscrit aux comptes de tiers débiteurs.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PRODUITS RESIDUELS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Déchets et rebuts de fabrication destinés normalement à être vendus.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PROVISION POUR DEPRECIATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Constatation comptable de l'existence, pour un élément d'actif, d'une valeur actuelle devenue inférieure à la valeur d'entrée ou à la valeur nette d'amortissements.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PROVISIONS REGLEMENTEES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Provisions ne correspondant pas à l'objet normal d'une provision et comptabilisées en application de dispositions légales.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PROVISIONS POUR RENOUVELLEMENT DES IMMOBILISATIONS (ENTREPRISES CONCESSIONNAIRES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Provisions constituées par les entreprises concessionnaires qui sont tenues, en vertu d'obligations contractuelles, d'assurer le renouvellement des immobilisations.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Provisions évaluées à l'arrêté des comptes, destinées à couvrir des risques et des charges que des événements survenus ou en cours rendent probables, nettement précisés quant à leur objet mais dont la réalisation est incertaine.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Lorsque la date de survenance du risque ou de la charge est estimée à plus d'un an à la date du bilan, il s'agit de "provisions durables pour risques et charges (Rubrique 15). Sinon, il s'agit d'autres provisions pour risques et charges (Rubrique 45).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- QUASI-CREANCES, QUASI-DETTES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Créances ou dettes évaluées à l'inventaire, nettement précisées quant à leur existence, leur nature, leur objet, mais dont le montant (et parfois l'échéance) n'est pas encore juridiquement déterminé (ex. charges à payer, produits à recevoir).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RECLASSEMENT (CONSOLIDATION)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Modification opérée dans le classement d'un poste des états de synthèse, dans le cadre de l'homogénéisation des comptes des sociétés consol idées.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REDUCTIONS COMMERCIALES (RABAIS, REMISES, RISTOURNES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Diminutions de prix accordées par les divers fournisseurs à leurs clients : elles comprennent les rabais, les remises et les ristournes hors factures.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RABAIS :<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Réductions pratiquées exceptionnellement sur le prix de vente préalablement convenu pour tenir compte, par exemple, d'un défaut de qualité ou de conformité des objets vendus.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REMISES :<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Réductions pratiquées habituellement sur le prix courant de vente en considération, par exemple, de l'importance de la vente ou de la protection du client et généralement calculées par application d'un pourcentage au prix courant de vente.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RISTOURNES :<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Réductions de prix calculées sur l'ensemble des opérations faites avec le même tiers pour une période déterminée.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Lorsqu'elles sont portées directement sur la facture de vente correspondante, seul est à enregistrer le "net commercial" après ces réductions, comme prix d'achat-vente. Lorsqu'elles sont accordées "hors facture" donc a posteriori, elles viennent en diminution des charges et des produits concernés, inscrits dans des comptes soustractifs à terminaison 9 (pour les immobilisations, cf. règles d'évaluation).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REDUCTIONS FINANCIERES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Diminution du montant à payer (mais non du prix) accordée par un fournisseur pour paiement anticipé (par rapport à sa date normale) ; cette diminution est le plus souvent appelée "escompte de règlement".<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Même portée sur la facture de vente, cette réduction ne doit pas être déduite du prix de vente, mais portée en "charges financières" chez le fournisseur qui l'accorde et en "produits financiers" chez le client qui en bénéficie.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REGULARISATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les régularisations portant sur des "charges à payer" et des "produits à recevoir" sont inscrites dans des comptes rattachés aux comptes de tiers concernés (clients, fournisseurs...). En revanche, les "charges constatées d'avance" et les "produits constatés d'avance" sont inscrits dans les comptes de régularisation qui apparaissent comme tels dans le bilan.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REMBOURSEMENT D'EMPRUNTS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Opération financière, traditionnellement appelée "amortissement", caractérisée par une sortie de trésorerie pour extinction de la totalité ou d'une partie de la dette résultant de l'octroi de prêts à l'entreprise par des tiers pour une durée limitée.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">A moins qu'ils ne soient remboursables "en bloc", les emprunts font l'objet d'un tableau prévisionnel des paiements futurs à opérer, indiquant le montant et l'échéance des annuités successives se décomposant en intérêts, et en remboursements du capital (appelés traditionnellement "amortissement").<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REPARTITION (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Travail de classement des charges aboutissant à l'inscription dans les comptes de reclassement et les sections, des éléments qui ne peuvent pas être affectés faute de moyens de mesure. Une répartition s'effectue à l'aide d'une "clé de répartition" fondée sur des raisonnements techniques et économiques appropriés étayés par des études statistiques dans toute la mesure du possible (études de corrélation).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REPORT A NOUVEAU BENEFICIAIRE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Bénéfice dont l'affectation est renvoyé par l'assemblée générale ordinaire, statuant sur les comptes de l'exercice, à la décision de l'assemblée générale ordinaire appelée à statuer sur les résultats de l'exercice suivant.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- REPORT A NOUVEAU DEFICITAIRE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Pertes constatées à la clôture d'exercices antérieurs qui n'ont pas été imputées sur des réserves ni résorbées par une réduction du capital social et qui devront être déduites du bénéfice de l'exercice suivant ou ajoutées au déficit dudit exercice.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RESEAU D'ANALYSE COMPTABLE (C.A.E.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble de comptes d'analyse de la COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES et leur articulation.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RESERVES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les réserves sont, en principe, des bénéfices affectés durablement à l'entreprise jusqu'à décision contraire des organes compétents.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Elles peuvent exceptionnellement avoir pour origine le virement d'un élément de la situation nette fait en application de dispositions légales, réglementaires, statutaires ou contractuelles.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <b><i><span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Exemples:</span></i></b><span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- primes d'émission affectées, susceptibles de revenir ultérieurement aux obligataires dans l'attente de la conversion d'obligations en actions - primes d'apports proprement dits en vue de la conversion d'actions amorties (totalement ou partiellement) en actions de capital.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RESULTAT (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Différence entre un prix de vente et le coût de revient correspondant.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RESULTAT NET DE L'EXERCICE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Somme algébrique des enrichissements et des appauvrissements constatés par l'entreprise sur les opérations qu'elle a traitées au cours de l'exercice.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Il est théoriquement égal :<br>- à la différence entre les produits et les charges ;<br>- à la variation des capitaux propres entre le début et la fin de l'exercice variation brute diminuée des apports nouveaux et augmentée des répartitions aux ayants-droit aux capitaux propres.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">En fait, parfois, l'intervention d'opérations affectant directement le montant des capitaux propres sans transiter par le résultat, rend nécessaire une analyse préalable de ces opérations pour la vérification de cette seconde égalité.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RESULTAT NET FISCAL<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Résultat déterminé conformément à la réglementation fiscale à partir du résultat net comptable. La base imposable ainsi obtenue sert de support au calcul de l'impôt sur les résultats.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RETRAITEMENT (CONSOLIDATION).<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Modification opérée dans l'analyse et l'enregistrement comptables d'une opération (exemple crédit-bail retraité comme "acquisition"), ou dans les méthodes et règles d'évaluation, en vue d'assurer 1'homogénéité des comptes consolidés.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- RUBRIQUE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans les états de synthèse autres que l'ETIC, élément d'information regroupant un ou plusieurs postes. Dans le bilan et le C.P.C, les rubriques sont codifiées par deux chiffres.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Même le montant nul, leur inscription est obligatoire dans les états de synthèse.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SECTIONS (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Division de l'unité comptable où sont analysés des éléments de charges "indirectes" préalablement à leur imputation aux coûts de produits intéressés.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les opérations d'analyse comprennent :<br>- l'affectation des charges qui peuvent être directement rattachées aux centres ;<br>- la répartition entre les centres des autres charges qu'ils doivent prendre en compte ;<br>- la cession de prestations entre centres.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SITUATION NETTE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Calculée avant ou après l'affectation du résultat net, la situation nette est égale à la différence entre total des "capitaux propres" et des "capitaux propres assimilés "d'une part et celui de la rubrique "immobilisation en non-valeurs" d'autre part.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SOL, SOUS-SOL, SUR-SOL<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Termes utilisés lorsque l'entreprise n'est pas propriétaire de ces trois éléments attachés à une même parcelle de terrain.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">C'est ainsi que "sursol" est le terme utilisé lorsque l'entreprise a un droit de construction ou d'utilisation de l'espace situé au-dessus d'un sol dont elle n'est pas propriétaire.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SOUS-ACTIVITE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Niveau d'activité de l'ensemble de l'entreprise, ou d'un département de l'entreprise, inférieur au niveau prévisionnellement considéré comme "normal" compte tenu des facteurs techniques et économiques.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- STABLE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Qualificatif attaché aux ressources et aux emplois qui sont suivis en termes de flux dans le tableau de financement. Il correspond au caractère durable attaché aux postes d'actif immobilisé et de financement permanent du bilan et dont le tableau de financement traduit les variations.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- STOCKS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des biens ou des services, propriété de l'entreprise, qui interviennent dans le cycle d'exploitation pour être :<br>- soit vendus en l'état ou au terme d'un processus de production à venir ou en cours ;<br>- soit consommés en général au premier usage.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SUBVENTION D'EQUILIBRE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Subvention dont bénéficie l'entreprise pour compenser, en tout ou partie, la perte globale qu'elle aurait constatée Si cette subvention ne lui avait pas été accordée.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SUBVENTION D'EXPLOITATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Subvention dont bénéficie l'entreprise pour lui permettre de compenser l'insuffisance de certains produits d'exploitation ou de faire face à certaines charges d'exploitation.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SUBVENTION D'INVESTISSEMENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Subvention dont bénéficie l'entreprise en vue d'acquérir ou de créer des valeurs immobilisées (subvention d'équipement) ou de financer des activités à long terme.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SURETES REELLES<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Concession de droits réels sur un bien à titre de garantie (exemple : hypothèque, gage...).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- SURVALEUR (CONSOLIDATION)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ecart d'acquisition positif correspondant au supplément de prix (par rapport à leur valeur de consolidation) consciemment payé pour acquérir des titres de participation, compte tenu des avantages attendus de cette prise de participation.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">La survaleur est à amortir sur une durée raisonnablement apprécié, n'excédant pas, en principe, dix années.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- TABLEAU DE FINANCEMENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Tableau des emplois et des ressources qui explique les variations du patrimoine et de la situation financière de l'entreprise au cours de la période de référence :<br>- en termes de "flux" pour les ressources et les emplois stables ;<br>- en termes de simples "variations nettes" pour le besoin de financement global (B.F.G.) et pour la trésorerie.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- TITRES DE PARTICIPATION<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Titres dont la possession durable est estimée utile à l'activité de l'entreprise, notamment parce qu'elle permet d'exercer une influence sur la société émettrice des titres ou d'en assurer le contrôle.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- TITRES DE PLACEMENT<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Titres acquis en vue de réaliser un gain à brève échéance et qui sont normalement conservés moins d'un an par l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- TRESORERIE ACTIF<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des soldes bancaires débiteurs au bilan et des valeurs en numéraire disponibles.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- TRESORERIE PASSIF<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Ensemble des soldes bancaires créditeurs au bilan, remboursables dans des délais contractuellement définis à court terme.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- TRESORERIE NETTE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans le tableau de financement mesure de la trésorerie dégagée au bilan par la différence entre le fonds de roulement fonctionnel et le besoin de financement global. La trésorerie nette est positive Si le premier l'emporte sur le second elle est négative dans le cas contraire Ce montant ainsi calculé est évidement égal à la somme algébrique de la "trésorerie actif" et de la "trésorerie passif" qui figurent dans le bilan.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- UNITE COMPTABLE D'ACTIVITE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Unité d'exploitation dont la comptabilité est tenue de façon autonome ensemble de l'entreprise ou division d'entreprise ou division d'entreprise (établissement par exemple).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- UNITE FONCTIONNELLE (C.A.E.)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Division de l'unité comptable groupant l'ensemble des activités de la COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES afférentes a une fonction économique (production, distribution, gestion du personnel...).<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- UNITE D'INVENTAIRE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Plus petite partie inventoriée sous chaque article de la nomenclature de l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- UNITE D'OEUVRE (COMPTABILITE ANALYTIQUE DES ENTREPRISES)<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Unité de mesure dans une section de la CAE servant notamment à imputer le coût de ce centre aux coûts des produits.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- VALEUR AJOUTEE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Elle exprime l'accroissement de valeur que l'entreprise apporte aux biens et services en provenance des tiers dans l'exercice de son activité d'exploitation. Elle est mesurée par la différence entre la production de la période (augmentée de la marge brute de la branche "négoce") et les consommations de biens et services fournis par des tiers pour cette production.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- VALEUR ACTUELLE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Valeur d'un élément d'actif à une date quelconque et, en particulier, à la date du bilan elle résulte d'une estimation en fonction du marché et de l'utilité de l'élément pour l'entreprise.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- VALEUR D'ENTREE<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Montant pour lequel un élément d'actif ou de passif est inscrit dans les comptes au moment de son entrée dans le patrimoine.<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">C'est, en règle générale, un coût d'acquisition ou de production (biens), parfois un prix d'achat (titres), toujours une valeur nominale pour les créances et les dettes libellées en dirhams.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- VALEUR NETTE D'AMORTISSEMENTS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Dans le cas des immobilisations amortissables, montant de la valeur d'entrée diminué du total des amortissements antérieurement pratiqués.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- VARIATION DES STOCKS<o:p></o:p></span></h2> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">La variation des stocks au cours de l'exercice est égale à la différence observée entre le montant du stock final (SF) et celui du stock du début de l'exercice (SD).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Cette variation est en conséquence :<br>- positive en cas d'augmentation du stock (SF supérieur à SD) ;<br>- négative dans le cas contraires (SF inférieur à SD).<o:p></o:p></span></div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Les variations de stocks :</span><span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">- </span><span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">des marchandises, matières premières, fournitures, sont retranchées (avec leur signe) des achats pour fournir le montant des "achats revendus" et celui des "achats consommés" figurant dans les charges d'exploitation du C.P.C ;<br>- des produits (en cours, intermédiaires, finis, résiduels) s'ajoutent (avec leur signe) aux ventes et autres produits d'exploitation du C.P.C.<o:p></o:p></span></div> <h2 style="margin: 6pt 0cm 0cm;"> <span style="color: red; font-family: "trebuchet ms" , sans-serif; font-size: 10pt;">- VENTILATION (C.A.E.)<o:p></o:p></span></h2> <div style="text-align: center;"> </div> <div class="MsoNormal" style="margin-bottom: 6pt;"> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;">Opération comptable consistant, après analyse, à éclater le contenu d'un compte entre deux ou plusieurs autres.</span><br> <span style="font-family: "trebuchet ms" , "sans-serif"; font-size: 10pt;"></span><br> </div></div>

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